財(cái)政部3月22日消息，財(cái)政部、稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，自4月1日施行。《公告》明確加大對(duì)小微企業(yè)以及制造業(yè)等六大行業(yè)企業(yè)的留抵退稅力度，將退稅范圍從增量拓展至存量。
政府工作報(bào)告預(yù)計(jì)，今年留抵退稅規(guī)模約1.5萬(wàn)億元，退稅資金將全部直達(dá)企業(yè)。專家認(rèn)為，加大留抵退稅力度將增加企業(yè)現(xiàn)金流，對(duì)制造業(yè)等留抵稅額較多的行業(yè)形成利好，且有望提升科技創(chuàng)新企業(yè)研發(fā)積極性。
實(shí)施存量留抵退稅
《公告》提出，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
同時(shí)，《公告》提出，加大制造業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
對(duì)于申請(qǐng)退稅的安排，《公告》明確，增量退稅方面，符合條件的小微企業(yè)、符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額方面，微型企業(yè)自4月起、符合條件的小型企業(yè)從5月起、符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)從7月起、符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)從10月起可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
此外，《公告》要求，各級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)分別于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。稅務(wù)部門(mén)結(jié)合納稅人留抵退稅申請(qǐng)情況，規(guī)范高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅。
充實(shí)企業(yè)現(xiàn)金流
在專家看來(lái)，實(shí)施存量留抵稅額退稅將大幅增加退稅額，充實(shí)企業(yè)現(xiàn)金流，在經(jīng)濟(jì)面臨新的下行壓力情況下，可望減少對(duì)企業(yè)資金的占用，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)恢復(fù)發(fā)展。
目前我國(guó)的留抵退稅主要集中在增量部分，即退還2019年4月份以來(lái)新增加的部分，其中，對(duì)先進(jìn)制造業(yè)的增量留抵稅額予以全部退還，對(duì)其他行業(yè)滿足條件的增量留抵稅額予以退還60%?！豆妗访鞔_，將進(jìn)一步從增量和存量?jī)煞矫嫒胧謱?shí)施退稅，明顯加大了留抵退稅的政策實(shí)施力度。
“相比原先實(shí)施的增量留抵稅額退稅政策，如今存量留抵退稅額也可退稅，大幅增加了退稅規(guī)模，有利于解決企業(yè)面臨的資金困難問(wèn)題。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說(shuō)，《公告》還明確按不同規(guī)模企業(yè)分批有序安排存量退稅，先是微型企業(yè)，然后依次是小型企業(yè)、中型企業(yè)、大型企業(yè)，充分體現(xiàn)了對(duì)中小微企業(yè)的特殊支持。
粵開(kāi)證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅志恒表示，留抵退稅政策的推行有助于減少對(duì)企業(yè)資金的占用，降低企業(yè)資金成本，增強(qiáng)企業(yè)獲得感，提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。尤其在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下行期，資金和現(xiàn)金流狀況關(guān)乎企業(yè)的生存發(fā)展。“此外，此項(xiàng)政策推行有促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大投資和技術(shù)設(shè)備升級(jí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)投資和促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的作用。”羅志恒說(shuō)。
“留抵退稅政策的實(shí)施，可直接充實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流，從而在穩(wěn)增長(zhǎng)環(huán)境下激勵(lì)企業(yè)開(kāi)展新的資本開(kāi)支。”國(guó)泰君安證券首席宏觀分析師董琦如是說(shuō)。
提振制造業(yè)及科創(chuàng)企業(yè)
政府工作報(bào)告預(yù)計(jì)，今年留抵退稅規(guī)模約1.5萬(wàn)億元，退稅資金將全部直達(dá)企業(yè)。專家分析，實(shí)施大規(guī)模留抵退稅，最受益的將是留抵稅額較多的行業(yè)企業(yè)。李旭紅認(rèn)為，加大留抵退稅力度對(duì)中小微企業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)壤щy行業(yè)以及制造業(yè)、科技型企業(yè)等六大行業(yè)構(gòu)成直接利好。
董琦分析，留抵稅額規(guī)模大的行業(yè)多集中在設(shè)備類制造業(yè)，以及化學(xué)品制造、黑色金屬冶煉、紡織等行業(yè)。“增值稅留抵稅額占工業(yè)企業(yè)總留抵退稅額10%以上的有3個(gè)行業(yè)，分別是電子設(shè)備制造、交運(yùn)設(shè)備制造和電氣機(jī)械制造，全部是設(shè)備類制造業(yè)?；瘜W(xué)品制造、黑色金屬冶煉和紡織業(yè)留抵退稅額占比都在4%以上。電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)占比也較高，約3.1%。”他說(shuō)。
據(jù)董琦測(cè)算，假設(shè)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)與規(guī)模以下工業(yè)企業(yè)的行業(yè)結(jié)構(gòu)類似，2022年設(shè)備類制造業(yè)有望獲得超6000億元退稅，上游原材料制造業(yè)將獲得退稅額超2000億元。紡織行業(yè)可獲得約600億元留抵退稅，農(nóng)副食品加工行業(yè)可獲得約500億元，電力行業(yè)可獲得約430億元。
此外，留抵退稅對(duì)于初創(chuàng)型科技企業(yè)而言也是“及時(shí)雨”。羅志恒解釋，初創(chuàng)型科技創(chuàng)新企業(yè)的特點(diǎn)是先期投入了大量資金，存在大量進(jìn)項(xiàng)稅，但短期內(nèi)沒(méi)有投產(chǎn)和銷售，缺乏銷項(xiàng)稅。在此種情況下，如果實(shí)施留抵退稅，將極大提高科技創(chuàng)新企業(yè)研發(fā)積極性。
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